Hoe werkt de pseudo-eindheffing?

Op 1 januari 2027 gaat een nieuwe regeling in: de pseudo-eindheffing. Wat houdt die nieuwe wet in? Voor wie is het van toepassing? Hoe berekent een werkgever de heffing? Hoe kan rittenregistratie van Moving Intelligence helpen inzicht te krijgen in het gebruik van de auto van de zaak, privé, zakelijk of woon-werk? In deze blog leggen we de regeling uit en geven we aan wat de fundamentele verschillen zijn met bijtelling.

De overheid wil zakelijke mobiliteit versneld verduurzamen. Door auto’s met uitstoot duurder te maken voor werkgevers, wordt de overstap naar emissievrije alternatieven gestimuleerd. Werkgevers betalen vanaf 1 januari 2027 12% extra belasting (of een boete) voor auto’s op benzine en diesel, en (plug-in) hybrides. De regeling is een stimulans voor elektrificatie. Het mag niet doorberekend worden aan de werknemers.

De regeling geldt voor werkgevers die een personenauto ter beschikking stellen aan hun werknemers die niet enkel voor zakelijke ritten wordt gebruikt en niet volledig elektrisch is. Er komt geen pseudo-eindheffing voor bestelauto’s, vrachtauto’s en auto’s van zzp’ers.

De werkgever betaalt 12% van de cataloguswaarde per jaar, of 12% van de marktwaarde voor auto’s die ouder zijn dan 25 jaar. Dat kan maandelijks, via de loonheffingen, of jaarlijks achteraf in de loonaangifte.

Het is mogelijk om de pseudo-eindheffing te 'ontwijken’, wanneer de niet-elektrische personenauto aantoonbaar puur zakelijk wordt gebruikt en er geen privékilometers mee worden gereden.

Belangrijk: voor de pseudo-eindheffing gelden ietsandere definities voor zakelijk en privékilometers dan voor bijtelling. Het kan zomaar zijn dat een auto die voor de bijtelling alleen zakelijke kilometers maakt toch te maken krijgt met de pseudo-eindheffing.

Om bijtelling te voorkomen, mag er maximaal 500 kilometer privé worden gereden met de auto. Die ruimte is er niet voor de pseudo-eindheffing. Woon-werkverkeer wordt bovendien voor de pseudo-eindheffing gezien als privékilometers, in de bijtellingsberekeningen vallen deze ritten onder zakelijk.

Om het verschil tussen bijtelling en pseudo-eindheffing duidelijk te maken, volgen hieronder een aantal realistische scenario’s met een gangbare benzineauto van de zaak (cataloguswaarde €35.000).

Scenario 1 – Alleen zakelijke ritten
Gebruik:
100% zakelijke ritten
Geen privégebruik
Geen woon-werkverkeer
Bijtelling:
Geen bijtelling, omdat er geen privégebruik is.
Pseudo-eindheffing:
Niet van toepassing.

Toelichting:
De auto wordt uitsluitend zakelijk gebruikt, bijvoorbeeld een poolauto. Daardoor is er geen bijtelling én geen pseudo-eindheffing.

Scenario 2 – Minder dan 500 km privé, wel woon-werk
Gebruik:
400 km privé
Dagelijks woon-werkverkeer (bijvoorbeeld 15.000 km per jaar)
Bijtelling:
Geen bijtelling, mits een sluitende rittenregistratie wordt bijgehouden en het privégebruik onder de 500 km blijft.
Pseudo-eindheffing:
Wel van toepassing.
Berekening:
12% van €35.000 = €4.200 per jaar (€350 per maand)

Toelichting:
Hoewel er geen bijtelling is, wordt woon-werkverkeer voor de pseudo-eindheffing gezien als privégebruik. Daardoor ontstaat er toch een extra werkgeverslast.

Scenario 3 – Beperkt privégebruik en woon-werk
Gebruik:
2.000 km privé
12.000 km woon-werkverkeer
Bijtelling:
Wel van toepassing.
Berekening:
22% van €35.000 = €7.700 bruto bijtelling per jaar
Netto afhankelijk van belastingschijf ongeveer €3.000 tot €3.800
Pseudo-eindheffing:
Wel van toepassing.
Berekening:
€4.200 per jaar

Toelichting:
Zowel werknemer als werkgever krijgen te maken met extra kosten: bijtelling voor de werknemer en pseudo-eindheffing voor de werkgever.

Scenario 4 – Alleen woon-werkverkeer
Gebruik:
0 km privé
18.000 km woon-werkverkeer
Bijtelling:
Geen bijtelling, omdat woon-werkverkeer als zakelijk wordt gezien.
Pseudo-eindheffing:
Wel van toepassing.
Berekening:
€4.200 per jaar

Toelichting:
Dit scenario zorgt mogelijk voor verwarring. Ondanks dat er geen privéritten zijn, wordt woon-werkverkeer voor de pseudo-eindheffing wél als privégebruik gezien.

Scenario 5 – Veel privégebruik
Gebruik:
10.000 km privé
10.000 km woon-werkverkeer
Bijtelling:
Volledig van toepassing.
Berekening:
€7.700 bruto bijtelling per jaar
Pseudo-eindheffing:
Wel van toepassing.
Berekening:
€4.200 per jaar

Toelichting:
In dit scenario is het verschil minder zichtbaar, maar de werkgever betaalt in alle gevallen de pseudo-eindheffing, ongeacht de hoeveelheid privégebruik.

De pseudo-eindheffing wordt maandelijks betaald.

Het gebruik van de auto is dus zeer belangrijk om een keuze te maken op basis van de kosten: overgaan op een elektrische auto of toch nog de benzineauto in bedrijf houden. Ook al belast de overheid auto’s met uitstoot, in specifieke gevallen loont het om nog even te wachten met elektrificatie. Denk aan de poolauto. Hoge brandstofkosten kunnen dan wel weer de kosten opdrijven.